律七团李颖杰律师曾任职于德勤华永会计师事务所，为境内外企业及个人客户提供税务咨询服务，对这方面有兴趣的朋友，可以直接联系李颖杰律师13918308062或添加其微信，相互交流。

　　 “托管”作为连锁加盟企业的一种常见商业模式，它能够一定程度上提高企业的经营效益，降低企业的运营成本，但其中也蕴含着一定的税务风险：

　　一、托管模式概述
　　 1、业务单元
　　 从业务职能角度看，通常托管模式下，企业的业务单元可以分为：
　　 （1）一家管理咨询公司，承担品牌运营、加盟管理及管理输出职能；
　　 （2）一家独立运营的批发中心，承担向各门店供货职能；
　　 （3）若干托管门店，承担销售终端职能。

　　2、业务单元主要收入
　　 上述三类业务单元的主要收入来源应当分别为：
　　 （1）管理咨询公司主要的收入来源为托管费（托管门店）；
　　 （2）批发中心主要收入来源为向各个门店供应、配送货物的销货收入；
　　 （3）门店主要收入来源为向各个终端消费者销售货物收入。

　　二、托管模式的税务风险
　　 1、管理咨询公司层面
　　 管理咨询公司向托管门店收取的“托管费”，在性质上可以判断属于管理咨询公司的业务收入，应当计入管理咨询公司企业所得税应纳税所得额，同时，在管理咨询公司向托管门店收取上述“托管费”时，应当开具增值税发票。
　　 （1）“托管费”的企业所得税
　　 关于上述“托管费”的企业所得税部分，如果税务机关有理由认为管理咨询公司与托管门店之间事实上构成关联企业关系（如上述主体的投资人、实际控制人为同一人或为近亲属等从法律上可以认定为关联关系的情形），则税务机关将会引用公平交易原则，根据公允价值对上述“托管费”金额进行调整，税务机关上述调整的动机在于管理咨询公司作为法人企业，企业所得税税率为25%，而托管门店作为个体工商户，其缴纳的个人所得税税率与企业所得税税率有较大差异（核定征收的个体工商户个人所得税税率通常较低）。
　　 （2）“托管费”的增值税
　　 关于上述“托管费”的增值税部分，作为“托管费”收取一方管理咨询公司，请注意其增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人的区别及相关风险（根据增值税相关规定，通常如管理咨询公司这样的现代服务业企业，连续12个月销售/提供服务收入累计超过人民币500万元的，应当申请成为增值税一般纳税人）：
a、如管理咨询公司收取的包括托管费、加盟费等在内的各项收入（除法定的免税及不征税收入外）连续12个月累计超过人民币500万元的，应当主动申请增值税一般纳税人资格，如故意隐瞒收入或接到税务机关要求变更为一般纳税人通知拒不办理的，将可能面临处罚，处罚的形式可能是增值税税率由增值税小规模纳税人时的3%征收率提升为6%的税率，并且不得抵扣进项税，这样的结果几乎相当于增加了1倍增值税应纳税额，因此，应当注意增值税一般纳税人资格认定情况，避免遭受增值税处罚，从经营规模角度考虑，管理咨询公司及批发中心均存在上述潜在风险，特别是批发中心，尽管可能是个体工商户，但根据相关规定，年应税销售额超过80万的商业企业就应当申请增值税一般纳税人资格；
b、增值税不同与营业税，2016年全面推开营改增以前，管理咨询公司有可能缴纳的仍然是营业税，开具的是地税发票，国家对于增值税的管控较营业税更加严格，对于企业虚开增值税发票等增值税违法犯罪行为的处罚也更为严厉。

　　2、批发中心和门店层面
　　考虑到批发中心和托管门店均为个体工商户，又系核定征收企业，相对税务环境简单，风险较小，仅需注意前文中关于批发中心可能被认定为增值税一般纳税人的情形。

　　律七团注册会计师/税务师/律师李颖杰，结合自身专业优势，谈一下税务筹划的重要性。对这方面有兴趣的朋友，可以直接联系李颖杰律师13918308062或添加其微信。

　　纳税筹划是企业税务管理的一个重要方面,是企业降本增效的重要手段。企业应充分发挥纳税筹划作用,力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪,确保公司的经营效益不受损失。一般而言,各个国家之间的税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同,同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、不同地区之间也存在着相当大的差异,这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,如不同税种的纳税筹划,不同经济行为的纳税筹划。企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚,以风险控制为前提,把握好筹划方法选择的尺度,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,争取涉税零风险,制定周密慎重的纳税筹划方案,切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下,否则不仅会丧失纳税筹划收益,还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。

　　(一)加强企业税务管理有助于降低企业税收成本,实现企业财务目标。

　　税收是企业一项重要的成本支出,并且是一种高风险和高弹性的成本,同时它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。在我国,税收费用占企业利润的比重也很高。企业可以通过加强税务管理,运用多种税务管理方法,降低企业税收成本,提高效益,这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

　　(二)加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平。

　　企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分,而加强企业税务管理的前提就是加强对企业税务管理人员的培训,提高人员业务素质。税务管理人员素质的提高,业务处理能力的增强,提高了企业的税务管理水平,同时提高了企业的财务管理水平。

　　(三)加强企业税务管理有助于企业资源合理配置,提升企业竞争力。

　　通过加强企业税务管理,企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,进而优化资源的合理配置,提升企业竞争力。

　　(四)加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险。

　　企业涉税风险主要有税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险。这些风险的发生,不仅导致企业税收成本的增加,更重要的是威胁着企业的声誉和生存发展。通过企业税务管理,对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调,能够有效降低企业涉税风险。

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